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常見問題

2020-04-03

常用企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)匯總

作者：admin    點(diǎn)擊：7408

       每年企業(yè)都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，匯算清繳就會(huì)涉及到企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)，許多企業(yè)并不知道自己的哪些支出可以在睡前抵扣，下面小編就來介紹一下常用企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。


企業(yè)所得稅素材圖


常用企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)匯總：


費(fèi)用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例 說明事項(xiàng)
工資薪金支出 據(jù)實(shí)扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除
勞動(dòng)保護(hù)支出 據(jù)實(shí)扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除
職工福利費(fèi) 14% 不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% 不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除
職工教育經(jīng)費(fèi) 8% 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除 航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動(dòng)漫企業(yè)）：?jiǎn)为?dú)核算、據(jù)實(shí)扣除
各類基本社會(huì)保障性繳款“五險(xiǎn)一金” 據(jù)實(shí)扣除 按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 5% 不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 5% 不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60%，5% 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15% 不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
30% 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除 煙草企業(yè)
公益性捐贈(zèng)支出 12% 在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
扶貧捐贈(zèng)支出 據(jù)實(shí)扣除 自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。
防疫捐贈(zèng)支出 全額扣除 自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者具級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。
自2020年1月1日起,企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。
罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失；稅收滯納金；贊助支出 不得扣除
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 不得扣除 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除
手續(xù)費(fèi)和傭金支出 5% 一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
18% 保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
5% 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
據(jù)實(shí)扣除 從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
不得扣除 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi) 1% 納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。


       如果企業(yè)對(duì)于自己所支出的費(fèi)用能不能進(jìn)行抵扣還是有疑問，可以委托專業(yè)的企業(yè)財(cái)稅服務(wù)公司來幫助您進(jìn)行處理，他們會(huì)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及賬目，找出哪些支出可以進(jìn)行抵扣，并且?guī)椭髽I(yè)進(jìn)行匯算清繳工作。

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